Was sind Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?
Geringwertige Wirtschaftsgüter sind bewegliche, abnutzbare und selbstständig nutzbare Anlagegüter, die unterhalb bestimmter Wertgrenzen liegen. Sie bieten den Vorteil, dass sie sofort als Betriebsausgaben abgesetzt oder in einem Sammelposten zusammengefasst und über mehrere Jahre abgeschrieben werden können.
Die GWG-Grenzen 2025 im Überblick
Obwohl es in den letzten Jahren Diskussionen über eine Anhebung der GWG-Grenzen gab, bleiben die Werte für 2025 gleich:
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Bis 800 Euro netto: Sofortabschreibung im Jahr der Anschaffung möglich.
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250,01 bis 1.000 Euro netto: Wahl zwischen Sofortabschreibung oder Poolabschreibung über fünf Jahre.
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Bis 250 Euro netto: Sofortabschreibung ohne besondere Dokumentationspflichten.
Was zählt als GWG?
Damit ein Wirtschaftsgut als GWG gilt, muss es folgende Kriterien erfüllen:
- Beweglich: Es darf nicht fest verbaut oder mit dem Unternehmen verbunden sein.
- Abnutzbar: Es verliert mit der Zeit an Wert.
- Selbstständig nutzbar: Es darf nicht von anderen Wirtschaftsgütern abhängig sein.
Typische Beispiele für GWG:
- Laptops, Smartphones, Tablets
- Büromöbel wie Stühle oder Schreibtische
- Werkzeuge und kleine Maschinen
- Kaffeemaschinen oder andere Elektrogeräte im Office
Nicht als GWG gelten beispielsweise Drucker oder Monitore, da sie nicht eigenständig nutzbar sind, sondern mit einem Computer verbunden sein müssen.
Welche Wirtschaftsgüter sind keine GWG?
Es ist ebenfalls wichtig zu wissen, dass es auch Ausnahmen von der GWG-Regelung gibt, wie z.B. bei Computern, Laptops, Tablets und Smartphones, für die spezielle Regelungen gelten.
Es ist daher wichtig, die spezifischen Regelungen zu kennen und zu prüfen, ob ein Wirtschaftsgut als GWG eingestuft werden kann.
So zählen Güter, die nur mit anderen Gütern zusammen genutzt werden können, nicht zu den Geringwertigen Wirtschaftsgütern. Dies sind beispielsweise Monitore oder Tastaturen und Mäuse, die nur gekoppelt mit einem Computer, Laptop oder einem mobilen Endgerät genutzt werden können.
Was ist bei Geringwertigen Wirtschaftsgütern zu beachten?
Bei der Verwendung von Geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) gibt es einige Dinge zu beachten. Einige davon sind:
- Grenze: Es ist wichtig zu wissen, dass die Grenze für GWG in Deutschland (2023) bei 800 Euro (inkl. Umsatzsteuer) pro Gegenstand und Geschäftsjahr liegt. 2024 voraussichtlich 1.000 Euro (siehe Hinweis oben!). Für GWG-Sammelposten gelten abweichende Werte und Regeln.
- Verwendung: GWG müssen ausschließlich für den Betrieb verwendet werden.
- Ausnahmen: Es gibt Ausnahmen von der GWG-Regelung, unter anderem für Computer, Laptops, Tablets und Smartphones gelten spezielle Regelungen.
- Dokumentation: Es ist wichtig, die Anschaffungen von GWG ordnungsgemäß zu dokumentieren, um nachweisen zu können, dass sie den Anforderungen entsprechen.
- Steuerliche Auswirkungen: Es ist zu berücksichtigen, dass die Verwendung von GWG steuerliche Auswirkungen hat.
Bei der Verwendung von GWG müssen die spezifischen Regelungen und die steuerlichen Auswirkungen berücksichtigt werden, um die Vorteile der Regelung optimal nutzen zu können.
Die Bewertung von Wirtschaftsgütern ist in § 6 EStG (Einkommensteuergesetz) geregelt.
Strategische Steuerplanung mit GWG
Die Wahl zwischen Sofortabschreibung und Poolabschreibung ist ein wichtiges Instrument für die Steueroptimierung.
1. Sofortabschreibung für eine kurzfristige Steuerersparnis
Wenn die Kosten eines GWG unter 800 Euro netto liegen, kann es direkt als Betriebsausgabe abgeschrieben werden. Dies ist besonders sinnvoll, wenn eine kurzfristige Steuerersparnis gewünscht ist und die Liquidität des Unternehmens verbessert werden soll.
2. Poolabschreibung für langfristige Steueroptimierung
Liegt der Nettowert eines Wirtschaftsguts zwischen 250,01 und 1.000 Euro, kann es in einem Sammelposten erfasst und über fünf Jahre linear abgeschrieben werden. Das hat den Vorteil, dass die Steuerlast gleichmäßig über mehrere Jahre verteilt wird.
3. Dokumentationspflicht beachten
Wirtschaftsgüter mit einem Wert zwischen 250,01 und 800 Euro müssen in einem separaten GWG-Verzeichnis dokumentiert werden, inklusive Anschaffungskosten, Kaufdatum und Nutzungsdauer.
Geplante Änderungen 2024/2025 und warum sie nicht kommen
Ursprünglich war geplant, die GWG-Grenze von 800 auf 1.000 Euro anzuheben und die Poolabschreibung auf drei Jahre zu verkürzen. Diese Änderungen wurden jedoch verworfen, sodass die bisherigen Regelungen bestehen bleiben.
Praxisbeispiele für eine effektive GWG-Nutzung
Fallbeispiel 1: Sofortabschreibung für Laptops
Ein Unternehmen kauft im Januar 2025 fünf Laptops für je 750 Euro netto. Da die GWG-Grenze bei 800 Euro liegt, kann das Unternehmen die gesamten Anschaffungskosten direkt im Jahr der Anschaffung als Betriebsausgabe ansetzen. Dadurch sinkt die Steuerlast sofort.
Fallbeispiel 2: Poolabschreibung für Werkzeuge
Ein Handwerksbetrieb kauft mehrere Maschinen: eine Säge für 400 Euro, eine Schleifmaschine für 600 Euro und eine Bohrmaschine für 550 Euro. Anstatt jede Maschine einzeln abzuschreiben, entscheidet sich das Unternehmen für die Poolabschreibung. Dadurch verteilt sich die Steuerbelastung über fünf Jahre.
Fazit: GWG clever nutzen
Für 2025 bleibt alles wie gehabt: Unternehmen und Selbstständige können weiterhin GWG gezielt einsetzen, um steuerliche Vorteile zu sichern. Wer die bestehenden Regelungen strategisch nutzt und seine Buchhaltung effizient verwaltet, kann seine Steuerlast gezielt optimieren und seine Liquidität verbessern.
Nutzen Sie jetzt die Vorteile der GWG-Regelungen und planen Sie Ihre Anschaffungen für 2025 klug!
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