In diesem Artikel erfahren Sie einige grundlegende Informationen zur Dreimonatsfrist.
Verpflegungsmehraufwand 2024
Zunächst ein paar grundlegende Worte zum Verpflegungsmehraufwand.
Beim Verpflegungsmehraufwand, auch Spesen genannt, wird zwischen der "kleinen Pauschale" und der "großen Pauschale" unterschieden. Für eine Abwesenheit zwischen 8 und 24 Stunden erhält der Reisende die sogenannte kleine Pauschale, das sind in Deutschland € 14. Für eine Abwesenheit ab 24 Stunden darf der Reisende die große Pauschale, im Inland € 28, geltend machen. Für das Ausland gelten abweichende Werte.
Hinweis: Ursprünglich war eine Erhöhung der Spesen für das Inland im Rahmen des Wachstumschancengesetzes geplant. Das im März 2024 verabschiedete Gesetz enthält jedoch nicht mehr die geplante Erhöhung. Demnach gelten für Dienstreisen im Inland weiterhin die oben genannten Pauschalen von 2023.
Die Pauschale für Berufskraftfahrer wurde ab dem 01.01.2024 von € 8 je Kalendertag auf € 9 je Kalendertag angehoben.
Was ist die Dreimonatsfrist beim Verpflegungsmehraufwand?
Die Zahlung des Verpflegungsmehraufwands beträgt drei Monate. Diese Höchstgrenze ist auch als Dreimonatsfrist beim Verpflegungsmehraufwand bekannt. Die Dreimonatsfrist bedeutet, dass der Anspruch auf Verpflegungsmehraufwand auf drei Monate begrenzt ist. Bleibt der Mitarbeiter länger als drei Monate an einem auswärtigen Ort, endet der Anspruch auf den Verpflegungsmehraufwand.
Die Dreimonatspflicht ist Teil des Einkommenssteuergesetz und lautet "Der Abzug der Verpflegungspauschalen ist auf die ersten drei Monate einer längerfristigen beruflichen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte beschränkt." (Quelle: § 9, Abs. 4a, Satz 6).
Für wen gilt die Dreimonatsfrist?
Grundsätzlich gilt die Dreimonatsfrist für Arbeitnehmer, die eine erste Tätigkeitsstätte haben. Hierzu zählen unter anderem auch Arbeitnehmer, die ausschließlich wechselnde Einsatzorte haben (z.B. Leiharbeiter). Dazu zählen jedoch nicht ständige Einsätze auf mobilen Einrichtungen wie beispielsweise Flugzeugen, Schiffen und Fahrzeugen.
Ausnahmen der Dreimonatsfrist
Es gibt zahlreiche Szenarien, in denen die Dreimonatsfrist nicht gilt. Dies bedeutet, dass die Zahlung des Verpflegungsmehraufwands in den jeweiligen Fällen nicht auf drei Monate begrenzt ist.
Eine dieser Ausnahmen ist die Unterbrechung der Auswärtstätigkeit für einen Zeitraum von mindestens 4 Wochen. Der Grund für die Unterbrechung ist hierbei irrelevant (Innendienst, Urlaub, Krankheit...).
Übrigens: Ist der Arbeitnehmer zwischenzeitich krank und führt die Tätigkeit nicht aus, liegt die Abwesenheit jedoch unter 4 Wochen (z.B. 1 Woche), führt dies nicht zu einer Unterbrechung, Verlängerung oder Neubeginn der Dreimonatsfirst.
Außerdem beginnt die Dreimonatsfrist nicht zum Jahresbeginn neu, sondern gilt immer für drei aufeinanderfolgende Monate, ungeachtet eines Jahreswechsels. Beginnt ein Mitarbeiter seine Auswärtstätigkeit zum 1. Dezember eines Jahres, endet die Dreimonatsfirst zum 30. April des nächsten Jahres. Sie wird also nicht zum 1. Januar neu begonnen (bis Ende Mai).
Es gibt weitere Besonderheiten und Ausnahmeregelungen rund um die Dreimonatsfrist. Diese entnehmen Sie dem Einkommensteuergesetz (EStG).
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